Преимущества и недостатки единого налога в розничной торговле

Хозяйственная деятельность, связанная с реализацией товаров и услуг на договорной основе, называется розничной торговлей. Не считается данным видом деятельности продажа товаров с применением образцов и каталогов вне стационарных торговых точек, с помощью телефонной связи и других коммуникационных средств (телевидения и компьютерных сетей).

Порядок налогообложения этой деятельности регулируется правовыми актами местных органов власти субъектов Федерации, устанавливающих основные параметры и условия административного регулирования платежей на данной территории.

В соответствии с действующим Налоговым кодексом РФ применение единого налога в розничном бизнесе устанавливается для:

• магазинов и павильонов с торговой площадью, не превышающей 150 кв.м.;
• объектов не стационарной торговли и стационарных помещений, не имеющих торговых залов.

Переводу на ЕНВД не подлежат также торгующие организации со среднесписочной численностью специалистов и работников до 100 человек, а также бизнес структуры, с долей участия других юридических лиц не превышающей 25%.

Регламентация постановки на учет плательщиков ЕНВД в розничной торговле

Согласно положениям Налогового Кодекса РФ, плательщики ЕНВД в розничной торговле обязаны в 5-дневный срок со дня начала хозяйственной деятельности подать в подразделение налогового органа заявление установленной формы о постановке на учет.

Налоговая администрация не более чем через 5 дней обязана выдать предпринимателю уведомление о его постановке на учет, как плательщика ЕНВД. Ведение розничной торговли без постановки на налоговый учет влечет за собой применение административных санкций в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 20000 руб.

Осуществление торговли в рознице без оформления документов в налоговой администрации более 90 дней увеличивает штрафные санкции до 20% от получаемых доходов, но не менее 40000 руб. Штрафные санкции за не постановку на учет не могут применяться к организациям, находящимся на учете в налоговых органах в статусе обособленной торговой структуры.

Льготы плательщикам ЕНВД в розничной торговле

Плательщики ЕНВД в розничной торговле освобождены от уплаты следующих налогов:

• налога на прибыль (считается прибыль от реализации товаров и услуг, полученная от торговой деятельности, облагаемой единым налогом);
• налога на имущество, используемого для осуществления облагаемой ЕНВД деятельности;
• НДС (кроме НДС, который уплачивается при поступлении товарной партии в страну).

Кодекс позволяет уменьшать размер ЕНВД за налоговый период в рознице на сумму платежей на вознаграждение работникам, занятым в структурах, вносящих платеж:

• пособия по временной нетрудоспособности работников;
• на обязательное страхование (медицинское, пенсионное и социальное).

Сумма единого налога по Закону не может быть изменена более чем наполовину.

Для некоторых видов торговой деятельности Законом снижены или доведены до нулевой отметки ставки страховых платежей.

Размер единого налога в рознице за квартал, во время которого регистрировался плательщик единого налога, вычисляется исходя из количества полных месяцев, начиная с месяца в котором оформлялся пакет документации в региональной налоговой администрации.

Положительные и отрицательные стороны данной системы налогообложения

Достоинством единого налога является освобождение бизнеса от целого ряда платежей. Однако данная система имеет и ряд недостатков. Так, в случае аренды больших площадей для торговли в розницу, произойдет увеличение и суммы налога.

Уменьшить размер единого налога в розничной торговле можно на сумму страховых платежей во время ежемесячного расчета и выплаты зарплаты работникам. Однако обычно небольшое количество персонала на малых и средних предприятиях не оказывает существенного влияния на общую сумму корректировки налога.

В соответствии с действующим Налоговым Кодексом РФ под площадью торговых залов понимается:

• часть магазина с торговым оборудованием, используемым для предпродажного размещения или демонстрации реализуемых товаров; проведения расчетно-кассовых операций при оформлении покупок и обслуживании покупателей;
• площади, на которых размещаются торговые работники и места проходов для покупателей.

Не относятся к торговым площадям:

• подсобные и административно-бытовые помещения;
• помещения, не предназначенные для обслуживания клиентов и используемые для приема и сохранности товаров, а также их подготовки перед продажей.

Сократить размер уплачиваемого единого налога в розничной торговле можно, зафиксировав в арендном договоре площади для подсобных помещений и кабинета руководителя, как неиспользуемые в торговых целях.

В соответствии с указаниями налогового ведомства (письмо от 2 марта 2004 года) площадь торгового зала устанавливается на основе правоустанавливающих и других материалов. К ним можно отнести документы, подтверждающие право на эксплуатацию данного объекта, а также любые другие документы, имеющиеся у владельца предприятия и относящиеся к стационарному торговому помещению, содержащие необходимые сведения об особенностях конструкции, назначении и внутренней планировке зала.

Некоторые бизнес структуры, совмещающие оптовую и ЕНВД торговлю в розницу в одном специализированном зале, определяют площадь помещения для обслуживания покупателей пропорционально выручке от деятельности, облагаемой налогом. Однако, согласно указаниям Министерства финансов РФ (письмо от 22 апреля 2009 года), размер налога должен рассчитываться исходя из общей площади используемого помещения, независимо от объемов торговли, осуществляемой оптом и в розницу.

Судебные инстанции также считают, что при одновременной эксплуатации торговых площадей для обслуживания покупателей, в которых осуществляются иные виды хозяйственной деятельности, в получении выручки от реализации принимает участие все используемое помещение.

Порядок распределения площади торговых залов при одновременном осуществлении в них двух видов хозяйственной деятельности, по одному из которых вносится единый налог на вмененный доход в розничной торговле и для расчета используется торговая площадь, Налоговым Кодексом РФ не определен. Расчет торговых площадей пропорционально полученной выручке от реализации, облагаемой налогом, регулируется законодательством РФ о налогах и сборах. Решение о выборе конкретного способа расчета единого налога на вмененный доход в рознице принимает владелец торговой организации.

Если у Вас остались вопросы, заполните свои данные в форме и мы Вам перезвоним